一、土地增值税概述<

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土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。在企业股权转让过程中，若涉及土地使用权及地上建筑物等资产的转让，则可能产生土地增值税。

二、土地增值税的征税范围

1. 国有土地使用权出让；

2. 国有土地使用权转让；

3. 地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；

4. 以房地产作价入股进行投资；

5. 以房地产抵债。

三、土地增值税的计税依据

1. 转让房地产取得的收入；

2. 房地产的成本；

3. 房地产的增值额。

四、土地增值税的税率

土地增值税实行四级超额累进税率，具体如下：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2. 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；

3. 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；

4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

五、土地增值税的扣除项目

1. 取得土地使用权所支付的金额；

2. 房地产开发成本；

3. 房地产开发费用；

4. 与转让房地产有关的税金；

5. 加计扣除；

6. 旧房及建筑物的评估价格；

7. 转让房地产时缴纳的印花税。

六、土地增值税的申报与缴纳

1. 转让方应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；

2. 纳税人应在签订房地产转让合同后30日内，缴纳土地增值税；

3. 纳税人未按规定期限缴纳土地增值税的，税务机关可依法加收滞纳金。

七、企业股权转让中土地增值税的特殊规定

1. 股权转让中，若涉及土地使用权及地上建筑物等资产的转让，应按照上述规定缴纳土地增值税；

2. 股权转让中，若转让方为个人，则不征收土地增值税；

3. 股权转让中，若转让方为企事业单位，且转让的资产为土地使用权及地上建筑物等，则应按照上述规定缴纳土地增值税。

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